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税务筹划
税收是国家主要的经济来源，依法纳税是每个公⺠应尽的责任和义务，作为企业更应该依规依法纳税，任何偷、逃、抗、避税⾏为都是违法不可取的。尤其是中⼩微企业要建⽴完善、健全的财务管理制度，减轻税负的同时，实现⻓远发展。
近年来，国家⿎励创业创新，发布了⼀系列税收优惠政策，⿎励中⼩微和科技类企业发展。充分利⽤税收优惠政策，可以减少企业的税收⽀出，减轻企业的总税收负担，进⼀步减少企业的资本投⼊，切实有效地增加企业的优惠收益，进⽽增加企业的整体收益。所以为了提⾼⾃⾝⻓期经营收益，企业需要了解必要的税务筹划常识。税务筹划是个很⼤的课题，也是⼀个很深的⾏业，有不少税务专家都在全职做税务筹划⽅向的研究。本书不求讲的多全⾯，只求把⼀些最基础的理念和⽅法给⼤家讲明⽩，我相信掌握了这些理念和⽅法，之后就可以灵活运⽤。
⼀个核⼼原则
这个核⼼原则就是在法律允许的范围内合法节税。
我们专⻔强调了⼀下法律允许的范围内，那么哪⼀些是法律允许的范围内呢？
⾸先我们需要懂法，我们得知道在税务领域内法律有哪些规定，去学习相关的法律知识。
然后我们要守法，严格遵守法律规定，并且通过我们的管理动作来确保我们的公司内部能够按照法规的要求去执⾏。
最后在我们懂得了法律并且守法了之后，我们可以在法律允许的范围之内运⽤⼀些优惠政策来实现我们的合法节税的⽬的。
不可触碰的两条涉税红线
在讲税务筹划之前，我们先来了解⼀下《刑法》⾥⾯关于涉税犯罪的两条规定。
《刑法》第201条，关于逃税罪的规定："纳税⼈采取欺骗、隐瞒⼿段进⾏虚假纳税申 报或者不申报，逃避缴纳税款数额较⼤并且占应纳税额百分之⼗以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚⾦；数额巨⼤并且占应纳税额百分之三⼗以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚⾦。"
简单总结⼀下，就是，逃税是⼀个刑事犯罪⾏为，最多可以判7年有期徒刑。
我们再来看⼀下《刑法》第205条，虚开增值税发票罪的规定：
"虚开增值税专⽤发票或者虚开⽤于骗取出⼝退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处⼆万元以上⼆⼗万元以下罚⾦；虚开的税款数额较⼤或者有其他严重情节的，处三年以上⼗年以下有期徒刑，并处五万元以上五⼗万元以下罚⾦；虚开的税款数额巨⼤或者有其他特别严重情节的，处⼗年以上有期徒刑或者⽆期徒刑，并处五万元以上五⼗万元以下罚⾦或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚⾦，并对其直接负责的主管⼈员和其他直接责任⼈员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较⼤或者有其他严重情节的，处三年以上⼗年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨⼤或者有其他特别严重情节的，处⼗年以上有期徒刑或者⽆期徒刑。"
总结⼀下，就是虚开增值税专⽤发票，也是⼀个犯罪⾏为，最多可以判⽆期徒刑。
以下行为都算虚开：
- 为他⼈虚开
- 为⾃⼰虚开
- 让他⼈为⾃⼰虚开
- 介绍他⼈虚开
以上两条，逃税罪和虚开增值税发票罪，是两条不可逾越的红线。⽼板们开公司⼀定要记得，哪怕公司不挣钱，也别因为不懂法，把⾃⼰搭进去。尤其是虚开增值税发票，千万不要碰。
虽然说有限公司是有限责任，但这⾥的有限责任指的是⾯对其他⺠事主体，⽐如合作伙伴、员⼯等，是有限责任。但是如果涉及税务犯罪，那就不是有限责任了，这是要归公安局和检察院来处理的。
以前很多⽼板有侥幸⼼理，说⼤部分企业都不可能做到绝对的合法合规，所以只要不是很严重，不被查就没问题。
第⼀，时代在变化，技术在进步。
以前为什么有⼤量的企业不合规，也没⼈查。因为以前的技术⼿段⽐较落后，企业可以⼤量使⽤现⾦交易，这样就不会留存下交易记录。⽽且税务和银⾏等数据源之间数据并不互通。⽐如以前税务局想查⼀个企业的银⾏流⽔，需要拿着证明，去银⾏⼤厅打印。但是现在呢，税务局系统直接和各家银⾏打通，税务⼯作⼈员只要在⾃⼰的电脑上，就能打印你的银⾏流⽔。不仅仅是银⾏，你的淘宝、天猫、京东、拼多多的店铺，微信、⽀付宝的流⽔，税局只要想调，都能调出来。现在我们⼏乎已经不再使⽤现⾦交易，出⻔买个奶茶都要⽤到扫码⽀付，所有和资⾦交易相关的数据都已经线上化了。所以说从技术⼿段上来讲，已经没有钻漏洞的可能性了。
第⼆，现在税务政策的倾向是减税降费的同时，加强合规监管。
税收是市场经济的调节器，如果收的太狠，企业活不下去；收的太少，财政收⼊⼜没有保障。以前因为技术⼿段跟不上，税收不精准，有些时候只能适当地收⼀部分，放⼀部分。但是现在不⼀样了，有了⾦税三期⼤数据系统，所有企业的交易流⽔全都透明了，可以针对性地收税。那么这样的话呢，税收政策就倾向于，先把税费降下来，然后让所有企业都合法纳税。我们可以看到从17、18年开始，先是⼯资收⼊的个税上调起征线，从3500上调到5000；然后⼜增加个税抵扣政策，相当于实质上降低了个⼈所得税的税负；到今年为了对抗疫情，刺激经济发展，⼩规模增值税直接从3%降低到1%；企业所得税缓征，社保费⽤减免，等等。针对⼩微企业，税务政策其实⼀直是在减税降费。但是另⼀⽅⾯，针对逃税、虚开增值税发票的打击⾏为也在加⼤。之前的范冰冰事件，导致影视圈霍尔果斯⼤撤退；后来很多直播电商企业也都收到了电⼦税务局的税务⻛险⾃查通知，要求电商企业补税。可以看到政策在税务监管上的趋势，是越来越严格了。
所以基于以上两点，经营⼀家公司，⼀定要懂⼀些相关的法律，⾄少知道哪⾥有⻛险，哪根红线不能碰。千万不要抱有侥幸⼼理，以为税务局不来查就没有问题。我们要相信墨菲定律，如果你有问题，未来⼀定会被查。所以从⼀开始，咱们就抱着合规的思路来做。在法律框架允许的范围内，先保证了安全，再来考虑怎么税务筹划。
公司三大税种介绍
增值税
增值税的收入占中国全部税收的 60% 以上，是我国最大的税种。
什么是增值税？
顾名思义，对增值的部分要交税。例如：张三在网上开了一家卖吉他的店铺。吉他进货价 500 元，张三卖出去 700 元，那么这 200 元的差额就是增值的部分，交增值税就要以这 200 元来交。但是在实际场景下，要交多少增值税还需要区分纳税人类型才可以判断。
小规模纳税人和一般纳税人
纳税人类型分为小规模纳税人和一般纳税人。二者主要的区别如下：
- 小规模纳税人的增值税率比一般纳税人的低
- 小规模纳税人的进项票不能用来抵扣增值税，而一般纳税人可以
- 小规模纳税人开的都是增值税普通发票（简称：普票），如果需要开具增值税专用发票（简称：专票），可以到税务局代开。一般纳税人默认开的是增值税专用发票。普票和专票的区别就在于，专票可以给一般纳税人抵扣进项税，而普票不能用来抵扣。
进项发票与销项发票
进项发票是指购买商品或服务时收到的发票，也称为购货发票。它记录了我们购买商品或接受服务的交易细节，包括销售方的名称、纳税人识别号、商品或服务的名称、数量、价格、税率等。进项发票主要用于记录和申报我们的购买开支，并用于后续的税务结算。以企业为例，企业在购买原材料、设备或办公用品等时会收到进项发票。
销项发票是指向客户销售商品或提供服务时开具的发票。它记录了销售方的名称、纳税人识别号、商品或服务的名称、数量、价格、税率等信息。销项发票主要用于记录和申报我们的销售收入，并用于后续的税务结算。以企业为例，企业在向客户销售产品或提供服务时会开具销项发票。
增值税专用发票和增值税普通发票
一般纳税人缴纳增值税都需要开具专票，其中收入部分为销项票，支出部分为进项票。这样就可以用进项票抵扣销项票。例如：张三是一般纳税人，以400元进货一把吉他，卖了500元，只要张三从进货方拿到了500元的进项票就可以用来抵税，就只需要对增值部分交税。因此张三要交的增值税费（增值税率以 16% 算）为：（500-400）*16%=16元。
但是小规模纳税人不太好拿到专票，无法算出增值了多少。因此只要有收入，就要以收入的金额计算增值税，上面的例子按照小规模纳税人 3% 的增值税率来计算税费为：500*3%=15元。
注册公司选择小规模纳税人还是一般纳税人？
企业刚成立时，业务较少，选择小规模纳税人。当销售额达到一定数量时再去申请一般纳税人。
如果客户主要是一般纳税人，他可以给你开具专票，那么你最好成为一般纳税人，这样就可以用进项票抵扣销项票，只对增值部分缴税。反之亦然。
如果客户即有开专票的又有开普票的，而且规模都比较大的情况下，可以成立两家公司，一家是一般纳税人，另一家是小规模纳税人。为了方便操作，用其中一家百分百控股另一家，两家分别处理不同业务，这样既能够合法地避税，又能够在一个股权清晰的框架下运行，缺点是多开一家公司也需要成本。
企业所得税
什么是企业所得税
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
什么是企业所得？以⼀个财务年度为周期，收⼊的钱⽐⽀出的钱多，也就是盈利了，盈利的部分，就是企业所得，这部分就得缴企业所得税。
企业所得税 = 企业所得 * 所得税率
我们先来看看所得税率上有没有什么政策可以减少：
《中华⼈⺠共和国企业所得税法》第四条规定企业所得税的税率为 25％。但是，⼜有⼏个针对性的优惠政策：
⼩微企业的优惠政策
根据《国家税务总局关于实施⼩型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定：
⼀、⾃2019年1⽉1⽇⾄2021年12⽉31⽇，对⼩型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计⼊应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计⼊应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。⼩型微利企业⽆论按查账征收⽅式或核定征收⽅式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
⼆、本公告所称⼩型微利企业是指从事国家⾮限制和禁⽌⾏业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业⼈数不超过300⼈、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
因此，⼩型微利企业，应纳税所得额：100万以内，5%；
100万-300万的部分，10%；
超过300万，就不是⼩型微利企业了，全部都得按 25% 的税率缴纳所得税。
所以，300万 是⼀个很重要的数字，如果年度企业所得额在 300万 左右，尽量把所得额压到 300万 以内，这样能省⼀⼤部分所得税。
⾼新技术企业的优惠政策
如果公司有⼀定的研发⼈员，和⼀些研发项⽬，可以申请⾼新企业认证。很多地⽅对⾼新企业有⼀些补助政策，如果认证了⾼新，不仅有税收优惠政策，⽽且每年都有机会领取政府补助。
在企业所得税上，⾼新技术企业主要有两项优惠：
- 企业所得税率：15%
- 研发费⽤加计扣除：研发费⽤按175%成本计算（能够增加成本，能够降低企业所得）
各地区优惠政策
我国有很多地区都有税收优惠政策，⽐如：最新公布的海南⾃贸港所得税税率就是15%。
除了海南以外，还有很多其他有返税优惠的地区。有⼀些地⽅为了能把优质企业吸引来招商引资，会有⼀些返税的政策，可以多关注这⽅⾯的政策。
不过，各地税务政策有可能在变化，考虑具体地区的时候，还要考察下税务政策是否稳定，以及有没有靠谱的⼈帮忙在那⾥办事⼉等信息。
如何减少企业所得税？
企业所得也称作盈利，盈利 = 收入 - 成本，因此可以从收入和成本两方面入手，以减少企业所得税。
收入部分，开一家公司肯定是收入越多越好。
成本方面，可以通过增加成本，即增加公司的开销来达到合法节税的目的。因此降低企业所得税的方式就是增加成本。常见的方式如下：
- 给合伙人和自己发工资。很多⽼板都觉得公司是⾃⼰的，所以不⽤给⾃⼰发⼯资。其实发⼯资是⼀个很好的避税⽅式。发⼯资每个⽉有 5000 元的免税额度，只要⼯资不超过 5000，这部分钱就可以合法地以⼯资的形式提出来。⽽且⼯资的个⼈所得税适⽤的是阶梯制税率，只要⼯资⾦额不是很⼤，总体税率⽐企业所得税低，就⾮常划算。
- 增加费用开支。员⼯聚餐团建，要求开发票，才能报销。员⼯打⻋也要求开发票来报销。打⻋⽐较多的企业，还可以申请滴滴企业版，可以⼀次性充值，⼀次性开发票，既⽅便了财务做账，⼜⽅便了员⼯打⻋，还能让员⼯打⻋更优惠。
- 买⻋/租⻋。公司经常⽤⻋的，可以考虑以公司的名义买⻋或租⻋。⽐如我们可以把年终奖从发钱变成发⻋。以公司的名义买⻋，让合伙⼈或员⼯来使⽤。除了买⻋以外，还可以考虑租⻋，只要能开具发票，租⻋的费⽤也可以算作成本。
- 办公⽤品采购/租赁：尽量⾛正规的采购渠道，⽐如京东采购，或者易点租这种，能开具发票的。
总结⼀下：
多发⼯资；多开发票。增加成本，让企业少盈利，就能少交企业所得税。但是这⾥要提醒⼀下，⼀定不要去灰⾊渠道购买发票，不然可能会涉及⾮法购买增值税专⽤发票罪。
除了上⾯⽅法之外，还有⼀些特定⾏业有优惠政策
如果你的公司是科技类⾏业，有研发⼈员和研发成本，可以⽤研发费⽤加计扣除来减少企业所得税。国家为了⿎励科技类企业的发展，在企业所得税的计算上，可以在企业所得⾥扣除掉研发费⽤乘以⼀定的⽐例。
⽐如你今年盈利了1000万，正常按照企业所得税计算⽅法，1000万25%=250万；但如果你有400万的研发费⽤，则可以这样来算企业所得税：（1000万-400万175%）*25%=75万。这个175%是18年的政策，到2020年年底结束，后续可能会有新的政策调整。
企业所得税有没有可能不交？
有限公司，需要缴纳企业所得税；个⼈独资企业、个体⼯商户则不需要缴纳企业所得税。只需要按个⼈经营所得税率来缴纳个税即可。
如果业务规模很⼩，那么不⽤开有限公司了，直接开⼀个个⼈独资企业即可；如果必须要⽤有限公司的形式，那么可以两种类型都开⼀个，把⼀部分业务收⼊放到有限公司，⼀部分放到个⼈独资企业即可。
个⼈所得税
个⼈所得税，其实并不是公司的税种，⽽是个⼈的税种，但是公司有义务帮员⼯代缴个税。个税这两年在逐步的改⾰，政策变动⽐较频繁，我们有必要多了解⼀些政策相关的信息。
个⼈所得税的三种税率
根据《个⼈所得税法》规定，个⼈所得税分三种：
（⼀）个⼈综合所得，适⽤3%⾄45%的超额累进税率
（⼆）个⼈经营所得，适⽤5%⾄35%的超额累进税率
（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适⽤⽐例税率，税率统⼀为20%
个⼈所得税的节税思路
个⼈综合所得（主要是员⼯⼯资）：
1、个税抵扣项：
规定了6⼤抵扣项：⼦⼥教育⽀出、继续教育⽀出、⼤病医疗⽀出、住房贷款利息⽀出、住房租⾦⽀出、赡养⽼⼈⽀出，每⼈每⽉最⾼可以抵扣1000-1500的个税。（具体的操作，需要员⼯下载个⼈所得税APP）
2、发公积⾦：
发公积⾦其实是⼀个很好的避税⽅式。因为公积⾦是不⽤缴税的。
如果个⼈名下有房产，可以办⼀张公积⾦联名卡，以房产装修的名义把公积⾦⼀次性都提出来，⽽且之后每个⽉的公积⾦会⾃动打到员⼯的卡上。可以在跟员⼯谈⼯资的时候，先谈⼀个税后⾦额，然后以公积⾦的名义代替⼯资。如果个⼈名下没有房产，租房也可以提取公积⾦，但是每3个⽉提取⼀次，⼀次最多只能提取3个⽉，⽐较⿇烦。
3、年终奖：
年终奖⼀直以来被当做避税的通道，不过最近个税政策调整，会把年终奖统⼀划归到个⼈综合所得⾥。
国家税务总局《关于个⼈所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》
（⼀）居⺠个⼈取得全年⼀次性奖⾦，符合《国家税务总局关于调整个⼈取得全年⼀次性奖⾦等计算征收个⼈所得税⽅法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12⽉31⽇前，不并⼊当年综合所得，以全年⼀次性奖⾦收⼊除以12个⽉得到的数额，按照本通知所附按⽉换算后的综合所得税率表（以下简称⽉度税率表），确定适⽤税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年⼀次性奖⾦收⼊×适⽤税率−速算扣除数
居⺠个⼈取得全年⼀次性奖⾦，也可以选择并⼊当年综合所得计算纳税。 ⾃2022年1⽉1⽇起，居⺠个⼈取得全年⼀次性奖⾦，应并⼊当年综合所得计算缴纳个⼈所得税。在2022年1⽉1⽇之前，还可以⽤年终奖的⽅式来避税，2022年之后就不⾏了。年终奖如何操作来避税，算起来⽐较复杂。
个⼈经营所得
主要是个⼈独资企业和个体⼯商户的税种。
申请个⼈独资企业后，尽量争取核定征收。只要能核定征收，综合税率⼀般较低。如果是查账征收，税率和个⼈综合所得基本差不多。
其他所得
我们主要看⼀下股东分红：
股东分红，按照法律要求，要交20%的个税。可以跟其他⽅式对⽐下，如果其他⽅式把钱从公司提出来税率更低，尽量避免使⽤分红的⽅式来转钱。
其他税种
以上三⼤种税是绝⼤多数公司都能遇⻅的税种，⽆论对企业和财政收⼊来说，上述税种都是名副其实的"⼤税"。除此以外，附加税（城市维护建设税、教育费附加、地⽅教育费附加）、印花税等"⼩税种"也较为常⻅，但它们税负⽔平较低、计算简单，创业者也⼤可不必为之操⼼。
常⻅的四种税务筹划的⽅式
税收洼地
找⼀些有税收优惠或税收返还的地区，把公司注册在税收洼地⻛险：地区税收政策不稳定，或者⼀个地区的税收优惠政策被滥⽤导致所有注册在这⾥的公司都被核查，例如之前范冰冰事件后，影视圈霍尔果斯⼤撤退。
个⼈独资企业
在⼀些地区注册可核定征收的个独（个独是⼀个过渡型政策，会逐渐取消）如果不是核定征收的个独，没有筹划的价值。
⻛险：如果是⽤个独开发票，就⼀定要⽤个独来⾛流⽔和接业务，确保三流合⼀；不要⽤和公司有关联的个⼈去注册个独，然后给⾃⼰公司⼤量开票（涉嫌虚开）。
⾃然⼈代开
适⽤于个⼈⼩⾦额开票给公司（10万-50万之间）。
⻛险：
1、不要⽤和公司有关联的个⼈给⾃⼰公司⼤量开票（涉嫌虚开）
2、不能开太多（⼀个公司全是⾃然⼈代开，明显业务不合理）
灵活⽤⼯
适⽤于⾮全职⼯作的员⼯，不签劳动合同，不上五险⼀⾦，例如：快递公司和骑⼿、MCN和主播逻辑是业务公司和灵⼯平台签合同，委托灵⼯平台寻找⼀些⼈来做⼀些事务性⼯作，根据⼯作量或⼯作结果给灵⼯平台付款，灵⼯平台开发票给业务公司，然后灵⼯平台再给做事的个⼈结算，个⼈开发票给灵⼯平台。
⻛险：
1、业务公司和个⼈之间的关系就不再是劳动关系，不能⽤劳动合同来约束，也不能给个⼈上社保
2、灵⼯平台⼀般也是结合⼀些税收洼地的政策，税收洼地的优惠政策可能会不稳定
税务合规的五个注意事项
合法节税和逃税之间的边界
有真实业务发⽣，合理利⽤税收优惠政策，把税负降低，是合法节税。通过虚构业务，或者隐瞒业务，来逃避交税义务，是逃税。
其中最核⼼的，就是看是否有真实业务发⽣，以及当被检查时，是否能提供完整的证据链来⽀持真实业务；⼤部分所谓的税务筹划出事都是只管开票，不管业务，导致被税务检查时⽆法证明是否存在真实业务。
电商公司刷单，也是逃税⾏为。虽然⼤量同⾏都在刷单，但要注意如果迫不得已不得不刷，也要做好底线防范，⾄少能把刷单的数据梳理出来，和正常业务做好隔离，不然未来如果被稽查，根据刷的量来要求补税和罚款，能把你公司所有收益全赔进去可能都不够。
⾄少要做到三流合⼀
- 资⾦流：公对公转账记录
- 发票流：开出去的票，别⼈开给我们的票，都要保存好
- 业务流：如果是实物，要有具体的东西和订单记录；如果是咨询等服务型业务，要有合同，以及业务成果及沟通记录
做到三流合⼀只是从形式上的合规，不意味着⼀定没问题，但请⾄少做到三流合⼀，这样在税务初步检查时，也能有材料可供检查。
不要以为税务不来查就没问题
公司都是查账征收，公司有义务记账和报税，税务如果觉得有需要，会来公司进⾏检查税务检查时，可能会往前追溯3年（要求提供3年内的数据、材料）。
留存好所有账⽬凭证、业务合同、业务记录，以备检查。
税务检查的三种⽅式：
- 协查：协助检查，⼀般都是有⼀定⼩⻛险，协助查⼀下（程度最轻）
- 核查：通过检查来核实问题，⼀般都是被举报或者有明确⻛险（程度中等）
- 稽查：稽查部⻔出动，⼀般是已经掌握明确的税务违法证据（程度最重）
不要以为不进公户就没问题
税务能查到你所有平台⾥的收⼊，京东、淘宝、拼多多、微信、抖⾳、快⼿、有赞、⼩鹅通等电商平台，只要是⽤公司名认证了，都能查到。包括个⼈的银⾏卡、微信钱包、⽀付宝等。
个⼈所得税的申报，会越来越正规。⽬前，除⼯资是公司强制代扣代缴个税外，其他来源的收⼊都是需要在个⼈所得税APP主动申报的，只不过个⼈所得税主动申报政策才公布两年，执⾏的还不严格。未来我国的个⼈所得税会逐渐和世界接轨。全世界范围内，个⼈所得税都是主要税种：美国居⺠每年⼀度的报税⽇，都需要主动申报个税。
请务必保持好与所在地税局的沟通
把税局当作你⼀个重要股东派驻在你公司的代表：
- 税局打来电话，请及时接听
- 税局要求法⼈到场，请及时前往
- 税局要求下户核查，请⽴即配合
- 税局提出整改要求，请⽴即按要求整改
⾦税四期上线，给创业者4个指⽰
我国的税收制度⼀直在不断完善。从 2016 年全⾯营业税改增值税，⾦税三期的推⼴，使得⼯商、银⾏、税务系统联⽹互通，取得了显著成效，税负也有所下调。2021 年 8 ⽉，⾦税四期上线，监控⼒度进⼀步加强。
什么是⾦税四期？在⾦税三期的基础上有哪些改进？
⾦税四期通过互联⽹将⼯商、公安、税务、社保、质监和国家统计局、银⾏等所有⾏政管理部⻔互联互通，中央银⾏个⼈信息，⾏政监管，⼀号连控，再加上全⾯业务及信息共享"云化"打通，进⽽为智慧监管、智能办税提供条件和基础。
⾦税四期⼤数据化，企业信息透明化，企业和银⾏等各相关部⻔联合监管监控企业运作。⼀旦有问题，相关部⻔将会相互配合调出数据以便核查稽查。简单来讲，就是在"⼤数据时代"万物可查，⼀切都要符合规则。
那么，企业在经营过程中，哪些情况会被重点监管呢？
以下9种情况，建议企业⾃查：
- 现⾦交易⾦额超5万
- 公户转账，超过200万
- 公户私户频繁互转
- 企业规模很⼩的，却常有巨⼤的流⽔
- 经营范围或经营业务，跟资⾦流向⽆关
- 私户转账⾦额过⼤，境内转账超50万，境外转账超20万
- 转⼊转出异常，⽐如分批转⼊集中转出、集中转⼊分批转出
- 频繁开销户，并在销户前有⼤量资⾦活动
- 闲置账户，突然启动，并且有⼤量的资⾦活动
除了以上9种情况将会被重点监管外，企业还需要从这7个⽅⾯规范起来，以免引起税局重点稽查。
企业需要规范以下7个⽅⾯
（1）企业收⼊
有些企业利⽤私户、微信、⽀付宝等收货款来隐匿部分收⼊，或存在⼤额收款却不开票，给客户多开票等等。注意，这操作不合规的！⾦税四期不仅仅通过你申报的数据，来核实是否异常。还可通过企业银⾏账户、企业相关⼈员的银⾏账户、上下游企业相关账本数据、同⾏业收⼊、成本、利润情况等来稽查⽐对。
注意！这三种企业收⼊的情况，会被重点监管：
- 账户现⾦交易，超过5万
- 公户转账，超过200万
- 私户转账超20万（境外）或50万（境内）
（2）企业成本、费⽤
有的企业还会从成本费⽤⼊⼿，虚增或虚列成本费⽤开⽀，导致利润减少，以减少税收。这也是不合规的。常⻅情况如下：
- ⼯资多申报或少申报
- 主营成本⻓期⼤于主营收⼊
- 公司没⻋，却有⼤量加油费
- 差旅费、会议费、咨询费等异常
- 多结转成本，后期红冲或补票
- 购买发票，替代票
- 计提了费⽤却没有发票等
（3）企业的利润
企业的利润是即可体现企业的盈亏情况。那么，如果企业⻓期亏损，或者异常盈利⼤，也要相结合同⾏业的利润情况，来判断企业利润是否合理。具体情况如下：
- 同⾏业利润偏低
- 企业常年亏损，却依旧经营
- 报送的资产负债表与利润表逻辑不合理
- 利润表的利润总额与企业所得税申报表的利润总额不⼀致等
（4）企业交纳的税额
许多⼈只知道公司经营需要交税纳税，但是，却不知道纳税异常有哪些情况！这些异常情况，财务会计⼈员要注意了：
- 增值税收⼊⻓期⼤于企业所得税收⼊
- 企业⼤部分员⼯⻓期在个税起征点以下
- 税负率异常，如果企业平均税负率浮动超过20%，将会重点调查
- 员⼯个税申报的⼯资与企业申报的⼯资不⼀致
- 企业的实收资本增加，印花税未缴纳
- 盈余公积转增资本，个⼈股东却未缴个税等
（5）企业的库存
⾦税四期上线后，企业库存数据将会透明化，企业进多少货，出多少货，还剩多少货，可能⽐你⾃⼰还清楚。如果库存账实不⼀致，企业务必引起重视，及时查找原因。在此提醒企业⼀定要做好存货管理，统计好进销存，定期盘点库存，做好账实差异分析表，尽量避免库存账实不⼀致。
（6）企业的公户
早已实收"企业信息联⽹核查系统"，银⾏、⼯业和信息化部、国家税局、国家市场监督管理总局等纳⼊到了企业信息联⽹核查系统，实施信息共享及核查通道。税局、银⾏等机构可通过系统核实企业纳税信息及纳税⼈营业状态等情况。因此，企业信息的透明化，企业银⾏账户转款并不是那么容易随意转转出出了！
（7）企业的社保
从去年11⽉1⽇起社保⼊税后，也就是将养⽼保险、医疗保险、失业保险、⼯伤保险、⽣育保险等各项社会保险费交由税局统⼀征收了。企业不能随意给员⼯不交社保了！
⽐如以下这些操作也是不合理、违法的：
- 试⽤期不缴社保
- 代别⼈挂靠社保
- 未⾜额或未缴纳社保
- 不签合同就不缴社保
- 员⼯⾃愿放弃社保，就没有没缴
- 档案未转就不给交社保等
五个重要提醒
（1）银⾏、税局共享信息。银⾏、税局信息已经共享，如今税局⼀有需要，想要查某私户的资⾦变动，是⾮常⽅便的。2020年起，各地⾦融机构与税局、反洗钱机构合作势必加⼤，⽼板私户与公司对公户之间频繁的资⾦交易都将⾯临监控。税局严格监管，⼀旦有偷税漏税必然遭到严查！
（2）⼤数据⽐对分析。⾦税四期系统，在三期的基础上，再次加⼤对企业的监管。企业的经营是否有异常，发票、申报数据是否真实，系统并会⾃动对⽐并分析，提⽰企业异常现象。系统监测下，⼀旦有异常，⽐如税负率低，系统就会⾃动预警。不⽤别⼈举报，税局在办公室即可知哪家企业可能涉嫌偷税。
（3）虚开发票不可有。税局已经实⾏最新税收分类编码和纳税⼈识别号的⼤数据监控机制，税局对于企业虚开，很容易被识破，可能将有更多企业因为历史⽋账虚开发票被识别出来，请⼤家遵守税务法规。同时，⾼⼯资、多渠道、多类型收⼊的将⾯临严查！
（4）偷逃税列⼊⿊名单。⼀旦发现企业有偷逃税，罚款是必不可少，还会被列⼊⿊名单。甚⾄还会影响可以享受的税收优惠，得不偿失。对于偷逃税企业，直接判定为D级，列⼊重点监管对象，以及禁⽌部分⾼消费⾏为、禁⽌参加政府采购活动法⼈会被禁⽌出境，⽆法购买⻜机或⽕⻋票等联合惩戒措施。
（5）不要再⽤个⼈银⾏账户隐藏公司收⼊少缴税款。否则⼀旦被查，补缴税款是⼩事，还要缴⼤量的滞纳⾦和税务⾏政罚款，如果构成犯罪的，那可是要承担刑事责任的。
九种合法的公转私情况
不少⼈⼼⾥有疑问：这些情况引起重点监管或重点稽查，那所有公转私都不⾏了？其实，公转私并不是全不⾏，以下⼏种情况公转私是允许的。
- 发放员⼯⼯资
某公司将对⼯账户的50万元在每⽉发放⼯资⽇逐笔通过银⾏代发到每个员⼯个⼈账户上，该公司已依法履⾏了代扣个税义务。
- 员⼯差旅费报销
某公司将对公账户的2万转给业务员⽤于出差的备⽤⾦，出差回来后实报实销、多退少补。注意：留存证明差旅费真实性的相关证明材料（包括出差⼈员姓名、时间、地点、出差⽬的、⽀付凭证等）
- ⽀付个⼈劳动报酬
某公司将对公账户⽀付讲座⽼师的讲课费10万元，转⼊⽼师个⼈卡中，这10万元是缴完劳务报酬所得个税后的税后报酬。
- 股东利润分配
某公司将对公账户上的100万元转给股东个⼈，这100万元是已经缴完20%股息红利个税后的分红所得。
- 个⼈独资企业利润分配
某公司属于个⼈独资企业，会定期将扣除费⽤、缴纳经营所得个税后的利润通过对公转给个⼈独资企业的负责⼈。
- 向⾃然⼈采购
某公司向个⼈采购⼀批物品，⾦额10万元，取得⾃然⼈在税局代开的发票，该公司通过对公账户的10万元转给⾃然⼈的个⼈账户上。注意：要索要发票、留存合同协议等相关证明。
- 归还个⼈借款
某公司通过对公账户上的10万元转给刘总个⼈账户上，⽤来偿还之前公司向个⼈借款。注意：公司⻓期借股东钱未还，有账外资⾦回流的情况，⼀旦被稽查，税局就会怀疑是否存在⽆票收⼊等违法⾏为，⻛险巨⼤。
- ⽀付个⼈赔偿⾦
某公司通过对公账户上的5万元转给陈某个⼈账户上，⽤来⽀付陈某的违约⾦、赔偿⾦。注意：要留存好相关的证明材料。
- 公司向个⼈房东转房租款
公司租个⼈房屋⽤于办公，每⽉向个⼈房东⽀付房租款，这种情况也是允许的。注意：如果租赁合同约定⽔电费由公司承担。实务中，⽔电费税前扣除需要取得对⽅发票复印件及分割单、收据，以及本公司付款有关证明。因此，以上9种公转私的情况是允许的！其他情况转给私账都是有⻛险，需要当⼼！
私户收款⻛险
现在，很多⽼板为了⽅便，⽤微信、⽀付宝或者个⼈账户等收款，这些账户有频繁或⾼额交易记录的，却没有按照规定进⾏纳税的。这些将会⾯临哪些⻛险呢？
- 触犯逃税罪
不开票不纳税的，违反了《中华⼈⺠共和国税收征收管理法》第六⼗三条（如下），已构成偷税。
- 触犯职务侵占罪和挪⽤资⾦罪
不少企业⽼板认为，⾃⼰是⽼板，公司的钱就是⾃⼰的钱，个⼈账户收取公司销售款也是应当的。却不知，公司与⽼板的钱不能混为⼀谈的。若出现公司收⼊直接转到个⼈账户，个⼈将直接侵占或挪⽤公司资产，极易触犯《刑法》第271条、272条之职务侵占罪、挪⽤资⾦罪。
- 对公司债务承担连带责任
《公司法》规定股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任，但如果发⽣股东和公司⼈格混同，股东个⼈就需要对公司债务承担连带责任。
⾼新技术企业申请攻略
⾼新技术企业可以说是我国市场主体"皇冠上的明珠"，⼏乎咱能说上名字的⼤企业都是⾼新企业，很多中⼩企业也是⾼新企业或正在赶往⾼新企业的路上。
这⼋⼤领域可以申请为⾼新技术企业
- 电子信息
- 高技术服务
- 生物与新医药
- 新能源与节能
- 航空航天
- 资源与环境
- 新材料
- 先进制造与自动化
成为⾼新技术企业，有4⼤优势
（1）税收优惠
⾼新技术企业的企业所得税的税率⽐⼀般企业的25%要低10%，只减按15%的税率计算所得税。
另外，在汇算清缴时，⾼新技术企业的研发费⽤不仅能在税前全额扣除，还能加计扣除75%。举个例⼦：如果你企业产⽣了100万研发费⽤，在计算应纳税所得额时可以先减去175万再乘以税率。还有，企业的职⼯教育经费不超过⼯资薪⾦8%的部分，准许税前扣除。
（2）有利于吸引投资
投资公司投资⾮⾼新技术企业后，其投资收益要按全额缴纳增值税。但投资公司在投资⾼新技术企业满2年后，其投资收益的70%是可以免征增值税的。虽然这不是直接对⾼新企业本⾝减免税，但在很⼤程度上增加了⾼新企业融资成功的机会。
（3）有利于吸引⼈才
⾼新技术企业的员⼯办理⼤城市的⼯作居住证或积分落户，要⽐⾮⾼新企业员⼯更容易。例如：北京⾼新企业能拿到更多的北京市⼯作居住证名额，满⾜员⼯买房、买⻋和孩⼦上学的需求。
（4）其他优势
- 政府或其他企业的招投标项⽬，⾼新技术企业⼀般有优先权。
- ⾼新企业更容易申请瞪羚企业和政府专项资⾦。
- 银⾏收紧贷款政策时，⾼新企业能申办⼀定的⽆抵押信⽤贷款。
⾼新企业有这么多优势，但是被认定为⾼新企业也是有条件的。
企业需要满⾜以下6项要求：
（1）企业注册期限⾄少满1年
（2）企业具备⼀定的研发能⼒组织管理⽔平
既然叫⾼新企业，研发费⽤也能在税前加计扣除，那么⾼新认定⾸先肯定是要要求企业具备⼀定的研发能⼒的，转化成可量化标准⼤概是看以下5点：
- 企业是否建⽴了研发投⼊核算体系，且编制了研发费⽤辅助账
- 企业是否开展了国内外产学研合作的研发活动
- ⿎励研发成果转化，从研发到销售的激励制度，⿎励企业员⼯，⾃主创新，⾃主创业
- 企业是否建⽴了对员⼯成⻓的绩效评价奖励制度
- 开展⾯向社会公众的科技学技术普及活动，需提供活动照⽚
在专家评定环节，企业研发能⼒的组织管理⽔平占到30分（总分100），如果企业想在这⼀块拿到满分，⾄少需要同时达到以上标准或者成功认证过知识产权贯标（ 贯彻《企业知识产权管理规范》国家标准的简称）。
（3）企业最近3年内拥有核⼼知识产权
⾼新认证对企业的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核⼼⾃主知识产权的数量都有要求。
企业申报知识产权后，由专家评判其是否符合标准并作出相应调整，例如若企业将在国内、国外申请登记的同⼀知识产权记为多个，会被调整成⼀个。
在专家评定环节，企业的核⼼知识产权占到了30分，如果企业想在这⼀块拿到满分，⾄少要有10-15个软件著作权登记证书或2个发明专利或8-10个实⽤新型专利。
（4）企业有较强的科技成果转化能⼒
企业光凑够知识产权数量还不⾏，还得证明⾃⼰将这些知识产权成功转化成了价值，同⼀科技成果分别在国内外转化的，或转化为多个产品、服务、⼯艺、样品、样机等的，只计为⼀项。
⾼新认定还要求企业近3年内科技成果转化的年平均数量在6项以上（也就是3年⾄少18项）。另外，是否购⼊或出售技术成果要以正式的技术合同为准。
在专家评定环节，企业的科技成果转化能⼒也占到了20分，如果企业也想在这⼀块拿到满分，⾄少要有18个技术开发合同或18个技术服务合同或18个相关销售合同。
企业总资产和年营业额具备成⻓性
所谓成⻓性，其实就是要求企业提供近⼏年的财务报告，看企业的效益如何。由财务专家选取企业净资产增⻓率、销售收⼊增⻓率和年平均利润率等指标对企业成⻓性进⾏评估。企业实际经营期不满三年都按照实际经营时间计算。计算⽅法如下：
（1）净资产增⻓率（9分）
净资产增⻓率=1/2×(第⼆年末净资产÷第⼀年末净资产＋第三年末净资产÷第⼆年末净资产）−1
净资产=资产总额−负债总额
资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表期末数为准。
解读：请注意，以前是总资产增⻓率，现在是净资产增⻓率。
（2）销售收⼊增⻓率（7分）
销售收⼊增⻓率=1/2×(第⼆年销售收⼊÷第⼀年销售收⼊＋第三年销售收⼊÷第⼆年销售收⼊）−1
企业净资产增⻓率或销售收⼊增⻓率为负的，按0分计算。第⼀年净资产或销售收⼊为0的，按两年计算；第⼆年净资产或销售收⼊为0的，按0分计算。
（3）年平均利润率（4分）
年平均利润率=近三个会计年度的利润总额÷同期销售收⼊总额×100%
以上三个指标分别对照下表评价档次（ABCDE）得出分值，三项得分相加计算出企业成⻓性指标综合得分。
在专家评定环节，企业的成⻓性指标占20分，如果企业想要拿到满分，需要在财报中体现近⼏年企业的总资产和年营业额都是递增的。
（6）其他要求
- 科技⼈员占企业当年职⼯总数的10%以上
- 近3年研发费⽤投⼊不得低于企业销售收⼊的5%（上年销售收⼊低于5000万）
- 近3年研发费⽤投⼊不得低于企业销售收⼊的4%（上年销售收⼊介于5000万-2亿）
- 近3年研发费⽤投⼊不得低于企业销售收⼊的3%（上年销售收⼊⾼于2亿）
- 近3年研发费⽤⽐例中，境内研发投⼊不得低于总研发投⼊的60%
- 近⼀年⾼新技术产品（服务）收⼊占企业当年总收⼊不得低于60%
- 创新能⼒评价>70分
- ⼀年内⽆重⼤事故
符合条件后，企业可根据它的要求事先准备好相应的证明材料。需要提醒⼤家的是：在实践中，有些企业本来是能够满⾜条件的，但因平时不注重材料收集⼯作，导致申报⾼新企业时材料缺失，就太可惜了。⽽那些⼤企业为什么能申请⾼新⼀申⼀个准，很⼤程度上就是因为他们有相对完善的⽂档管理系统和舍得花钱申报知识产权。
申报时间
⾼新技术企业每年有三次申报机会，时间通常在每年6、8、9⽉，如2021年申报时间为6⽉15⽇、8⽉2⽇、9⽉15⽇。
评分要求
| 项目 | 分值 |
|---|---|
| 知识产权 | 30 |
| 研究开发组织管理水平 | 30 |
| 科技成果转换能力 | 20 |
| 企业成长性 | 20 |
⾼新技术企业认证需要准备以下材料
- ⾼新技术企业认定申请书
- 证明企业依法成⽴的相关注册登记证件（即营业执照）
- 知识产权相关材料、科研项⽬⽴项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料
- 企业⾼新技术产品（服务）的关键技术和技术指标、⽣产批⽂、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料
- 企业职⼯和科技⼈员情况说明材料
- 经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费⽤和近⼀个会计年度⾼新技术产品（服务）收⼊专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料
- 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）
- 近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表
办理流程
通过认定的⾼新技术企业，其资格⾃颁发证书之⽇起有效期为三年。
企业获得⾼新技术企业资格后，⾃⾼新技术企业证书颁发之⽇所在年度起享受税收优惠，可依法到主管税务机关申报享受税收优惠政策。
另外，企业获得⾼新技术企业资格后，应每年5⽉底前在"⾼新技术企业认定管理⼯作⽹"填报上⼀年度知识产权、科技⼈员、研发费⽤、经营收⼊等年度发展情况报表。
注意事项：如果企业在申报过程中，出现资料不全的情况，也不⽤⼀筹莫展，可以咨询从事⾼新技术企业认定⼯作的专业⼈⼠，对企业材料进⾏针对性收集和整理，以提⾼时间和资⾦成本。